大家好,布藝來為小伙伴們解答以上問題，營業稅改增值稅的意義是什么，企業營業稅改增值稅內容包括什么相信這個話題很多人都不知道吧，下面大家來一起看看吧
營業稅改增值稅的主要內容
(一)本次改革試點的主要稅制安排
1、稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上,新增11%和6%兩檔低稅率。有形動產租賃服務等適用17%稅率,交通運輸業服務等適用11%稅率,其他部分現代服務業適用6%稅率。建筑業營改增政策尚在緊鑼密鼓的調研中,稅率很可能歸檔為11%。
2、計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產,原則上適用增值稅一般計稅方法(即應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額)。
銷項稅額是指納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務,按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額:銷項稅額=銷售額×稅率進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務和應稅服務支付或負擔的增值稅稅額。
3、計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易所取得的全部應稅收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業,其代收代墊金額可予以合理扣除。
(二)新舊政策規定及分析
1、我國營業稅暫行條例實施細則規定。稅法規定,營業稅稅目中的建筑業,其征收范圍包括:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業,稅率為:3%。建筑業營業稅的營業額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額,建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。
2、增值稅暫行條例及營業稅改征增值稅試點方案規定。在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。有增值才征稅,沒增值不征稅。
納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
試點方案中已經明確提出了建筑業適用11%的增值稅率,原則上適用增值稅一般計稅方法——購進扣稅法。通俗講,就是指納稅人購進貨物取得符合規定的增值稅專用發票及其他有效扣稅憑證上載明的增值稅額(進項稅額),可從銷售貨物實現的增值稅額(銷項稅額)中抵扣。
3、新舊政策分析。通過上面的新舊政策規定的分析,作為建筑行業來說既是一個機遇,同時也是一個挑戰。在我國現行稅制結構中,增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種,營業稅沒有進項抵扣,營業額越高要繳的稅越多,隨著各類生產要素成本的剛性上漲,營業額高并不一定利潤會高.。但營業稅卻在增加,按營業額征收的營業稅實際上擠壓了企業的利潤空間。增值稅的稅收負擔不僅與納稅人的營業額有關,還與納稅人成本中可獲得抵扣的項目有關,因此,成本中可以抵扣的項目所占收入的比重越高,納稅人承擔的稅負越低。因此,“營改增”后,企業經營成本中可以抵扣的項目所占收入的比重越高,納稅人承擔的稅負越低。總體上有利于減輕企業稅負,但如果抵扣項目少,由于增值稅稅率高于營業稅稅率原因,其稅負可能有所增加。
對營業稅改增值稅的對策建議
(一)積極開展“營改增”政策研究,積極應對“營改增”政策帶來的影響
根據實行增值稅的效果看,增值稅改革增強了稅收制度的公平性,提高了效率,稅收的中性作用得到加強。為充分利用增值稅可抵扣的優勢,避免稅改后對建筑施工企業造成的稅負增加,建筑施工企業應該結合自身實際情況,組織財務、審計、預結算等相關部門積極著手開展“營改增”相關研究工作,積極支持引導企業有關部門提前開展對增值稅業務的培訓,審視自身經營的情況和商業安排,深入分析增值稅改革可能帶來增值稅成本、現金流等方面的影響,提前做好與改革試點相關的業務流程、財務管理方法等。
(二)編寫稅務培訓資料和宣傳資料,加強對會計人員的培訓工作,建立健全的項目會計核算制度
由于增值稅一般納稅人實行憑發票注明稅款抵扣的制度,需要納稅人有健全的會計核算,能夠按照會計制度和稅務機關的要求,準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。而建筑企業一直沿用的是營業稅納稅人,會計基礎相對較弱,對營業稅的處理方法比較簡單,甚至于有的項目連帳都沒有。因此對全體財務人員的培訓和學習,促進財務人員全面把握“營改增”政策內涵和操作要求,確保“營改增”工作順利進行顯得尤為重要。
(三)考慮選擇合適材料供應商,以順利取得增值稅專用發票
由于建筑施工企業原是繳納營業稅的,不存在增值稅的抵扣問題,故對于能否取得合法的扣稅憑證和保存往往是不引起重視的。但現在從營改增試點方案規定來看,建筑企業即將也要納入改革范圍,所以能否從供應商處取得合法的抵扣憑證應該引起管理層的高度重視,即使是可以抵扣進項稅的支出,也要看能否取得合法的抵扣憑證。要把能否開具增值稅專用發票作為選擇供應商的依據,這應作為建筑企業重點考慮的問題,否則可能會造成抵扣困難,從而增加稅負。
(四)對建筑施工企業有關業務進行重整,抓住機遇,搶占時機,先發制人,積極開展多種經營
現在的建筑施工企業除有建筑業外,還涉及設備租賃、物流、商品砼、開發、投資等行業。得益于“營改增”這一重大契機,建議建筑施工企業重組建材、混凝土和物流等子公司,擴大子公司的經營范圍,提高子公司的經營能力,提前做好子公司的一般納稅人的認定。這樣既有利于企業輔業的做大、做強,又可以使企業項目取得增值稅專用發票進項稅額進行抵扣,對每個環節在價格和稅金之間進行平衡,還可以防范項目合作老板在材料采購方面的風險及抽逃資金的風險。
(五)向有關部門建議擴大建筑業行業的進項抵扣范圍
“營改增”后,由于其在稅率和抵扣項目等實施細節上的設置不同,則可能導致以人工成本為主的部分現代服務業稅負的增加。因此,建筑施工企業可以向省市有關部門建議有必要根據建筑業行業特點,將人工費用納入進項抵扣項目范圍,或給予一定的優惠政策,通過優惠政策降低該類企業的稅基,進一步達到減少稅負的目的。
應納稅額
轉型后應納稅額計算規則
(一)轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除;如取得稅務機關代開的專用發票可按發票注明的稅款抵扣銷項稅額
(二)轉型后認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除;其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。
稅率檔次
根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。[16]
新增四大行業營改增的實施：
建筑業：一般納稅人征收11%的增值稅;小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。
房地產業：房地產開發企業征收11%的增值稅;個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。
金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。
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